建筑企業(yè)特有十大行業(yè)特點，筆者認為從事建筑相關人員了解這個行業(yè)的特性，才能做到有的放失。
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一是體量大，利潤薄，資產(chǎn)負債率高，資金狀況普偏高。體量大是說每個項目的造價都比較高，比如17年以前，筆者查詢到鳥巢總承包項目的造價是28.96億，工程周期是四年多，在當時已經(jīng)是比較高的項目了。近年來，隨著PPP項目的推進，工程項目的造價越來越高，動輒幾十億，上百億的工程有耳聞。盡管建筑企業(yè)體量大，但是它的利潤率比較低，有的國企毛利率不足1%，加上工程款拖欠是經(jīng)常的事，導致建筑企業(yè)資產(chǎn)負債率普偏高，資金狀況十分緊張。每到逢年過節(jié)，債主紛至沓來，日子非常難過。
二是門檻低，經(jīng)營環(huán)境惡劣，門檻低就是對資金技術的投入要求比較低，什么人都能干，只不過干的項目大或者小而已，國企央企干大項目，老黃老劉掛靠別人干小項目。經(jīng)營環(huán)境惡劣在稅收上的反應就是，發(fā)生的成本費用很多是無法取得發(fā)票，越是偏遠地區(qū)越是如此。因為建筑企業(yè)的很多上游企業(yè)（供應商、分包商）是自然人和個體工商戶等等，他們的稅收意識非常淡薄，這導致了成本費用實際已發(fā)生了，但是沒有取得相關憑證，從而滋生了虛開發(fā)票的土壤。
三是財務處理混亂，財務人員專業(yè)素質(zhì)普遍不高，筆者發(fā)現(xiàn)很多中小民營企業(yè)是采取收付實現(xiàn)制記賬，不開發(fā)票不報稅，開了發(fā)票才報稅，增值稅收入和所得稅收入是一模一樣的，貨幣資金不變動不記賬，仍有較多企業(yè)是核定征收企業(yè)所得稅，東北三省也是如此。根據(jù)國家稅務總局的工作安排，企業(yè)所得稅核定改查賬時大勢所趨，同時也給這些企業(yè)帶來具體困難，什么困難呢，就是所得稅上的老項目，原來是核定征稅，成本費用沒有取得發(fā)票，項目執(zhí)行期間，突然改為查賬征稅了，成本發(fā)票無法取得，稅負會驟然上升。國家稅務總局去年發(fā)布的2021年17號公告第四條解決了長期資產(chǎn)的計稅基礎確認問題，但是，對建筑企業(yè)而言，更大的問題是材料貨物等流動資產(chǎn)沒有憑證的問題，筆者認為建議建筑企業(yè)把老項目的收入盡量在核定征稅期間全部確認，以后改為查賬了再收到工程款或者開具發(fā)票，屬于已完稅的債務回收，無需再繳納企業(yè)所得稅。筆者認為，稅務稽查是應當實事求是看待建筑企業(yè)的核定征稅老項目問題。
四是行業(yè)監(jiān)管比較嚴，建筑法26條、28條、29條嚴格禁止掛靠、轉(zhuǎn)包、違法分包，但是這些行為仍很普遍，這些事情是住建部門監(jiān)管的領域，不建議稅務稽查處理此類問題。
五是項目生產(chǎn)周期長，一個項目動輒數(shù)年，甚至十余年，由此帶來與會計分期和稅務分期的矛盾，即，如何在不同年度內(nèi)確認收入。生產(chǎn)周期長還隱含另外一個行業(yè)慣例，即生產(chǎn)過程和銷售過程是統(tǒng)一的。一般的講，工業(yè)企業(yè)的生成和銷售是分離的，先生產(chǎn)產(chǎn)品再銷售，而建筑企業(yè)在施工過程中，業(yè)主支付的工程款，實際也是銷售的實現(xiàn)。
六是異地施工比較普遍，項目所在地和機構所在地通常不在一個地區(qū)，跨縣施工、跨市施工、跨省施工仍是跨國施工都較為常見，由此會帶來預繳稅款及其遞減、總分機構匯總納稅、國際稅收遞減免等問題。
七是勞動密集型企業(yè)，人工成本占比例較高，此處人工成本特指一線工人的薪酬，他在總成本占比例到30%以上。建筑企業(yè)不同的人員，他們的薪酬列入不同的成本科目，一線工人的薪酬計入直接成本，項目部管理人員的薪酬計入間接費用，公司總部管理人員的薪酬計入期間費用。說的人工成本，我們還要關注農(nóng)民工工資支付的問題，2020年開始實施的行政法規(guī)，《保障農(nóng)民工工資支付條例》對建筑領域有特使規(guī)定。
八是經(jīng)營流程有特殊性，至少包括“投保定價+合同簽訂+預付款+進度款+尾款+質(zhì)保金”等各個環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)有不同環(huán)節(jié)的涉稅問題，這里強調(diào)一下投標報價，住建部門已經(jīng)建立一個規(guī)則，建辦標2016年4號文規(guī)定，一般計稅工程項目的工程報價=稅前工程報價×（1+9%），可見，建筑企業(yè)的產(chǎn)品價格是不含稅價和銷項稅額的合計。建筑工程施工合同從本質(zhì)上是承攬合同，受人之托拿人之錢為人干活，因此為了完成工程建造所發(fā)生的合理的必要的成本、利潤、稅金，均應由業(yè)主（定做人）承擔。另一個角度看，既然你在價格里給了我9個點銷項稅額，那建筑企業(yè)就應當給業(yè)主開具9%的發(fā)票。這樣我們的稅務部門基本上可以不用關心工程造價的涉稅問題。只有還是看納稅義務發(fā)生以后，納稅人是否正確的繳納稅款。
九是成本構成復雜，通常包括“人工費+材料費+機械費+其他直接費+間接費+分包成本”等六項明細費用，這也是建筑企業(yè)成本核算的明細科目。這里的分包款包括專業(yè)分包款，勞動分包款計入“人工費”明細科目。
十是管理模式有特殊性，項目法施工已經(jīng)成為主要管理模式，兩級核算兩級管理“總公司+項目部”；三級核算三級管理“總公司+分公司+項目部”。
? ? ? ?瑞視恒通控股集團是一家多元化的產(chǎn)業(yè)集團，在國家工商總局注冊，管理總部位于北京，在深圳設有運營中心，在全國主要城市分別設有分支機構和運營平臺，渠道伙伴和服務機構分布在全國各地。近年來，集團公司憑借自身的品牌和技術優(yōu)勢，通過兼并重組和跨界投資，利用企業(yè)在考慮機械設備的取得方式上，應進行科技杠桿，突破傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)邊界，獲得了跨越式的發(fā)展。集團公司的核心業(yè)務主要涵蓋科技、教育、農(nóng)業(yè)、建工等四大板塊。