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一、建筑勞務(wù)公司利潤(rùn)提取、農(nóng)民工資發(fā)放的財(cái)稅痛點(diǎn)
1、勞務(wù)公司的老板提取利潤(rùn)的財(cái)稅痛點(diǎn)
a、老板提取利潤(rùn)個(gè)稅重。
b、老板從公司借款不還給勞務(wù)公司，導(dǎo)致稅務(wù)稽查，將承擔(dān)20%的個(gè)稅。
c、老板利益公司利潤(rùn)買各種資產(chǎn)或用與生活消費(fèi)都面臨稅務(wù)稽查承擔(dān)20%的個(gè)稅。
2、勞務(wù)公司班組長(zhǎng)利潤(rùn)提取的財(cái)稅痛點(diǎn)。
a、班組長(zhǎng)多提供人員身份證造工資表套取利潤(rùn)，面臨稅務(wù)稽查。
b、班組長(zhǎng)提取利潤(rùn)沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票給勞務(wù)公司導(dǎo)致勞務(wù)公司不可以稅前扣除。
c、班組長(zhǎng)與勞務(wù)公司簽訂勞動(dòng)合同，依法代扣代繳個(gè)稅，稅負(fù)高，班組長(zhǎng)不愿意。
3、勞務(wù)公司農(nóng)民工工資發(fā)放的財(cái)稅痛點(diǎn)
a、全員全額申報(bào)農(nóng)民工個(gè)稅，農(nóng)民工部愿意承擔(dān)個(gè)稅
b、一旦全員全額申報(bào)個(gè)稅將面臨殘保金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的繳納
c、不全員全額申報(bào)農(nóng)民工個(gè)稅，能否企業(yè)所得稅前扣除？
d、虛列農(nóng)民工人數(shù)發(fā)放工資面臨被舉報(bào)稽查得風(fēng)險(xiǎn)。
二、建筑勞務(wù)公司老板提取勞務(wù)利潤(rùn)的節(jié)稅之策：股權(quán)布局控稅設(shè)計(jì)
1、勞務(wù)公司股權(quán)布局控稅設(shè)計(jì)方案的法律依據(jù)
a、小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）享受“六稅兩費(fèi)”減半征收政策根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第 10?號(hào)?）第一條的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。?
?從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：?
?季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2?
?全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4?
?年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。?
b、小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）享受“六稅兩費(fèi)”減半的征管政策
（1）小型微利企業(yè)判定的稅法標(biāo)準(zhǔn)：以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
（2）小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減半征收的具體適用政策規(guī)定。
第一，小型微利企業(yè)如何確定是否能夠申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
例1：A公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，A公司辦理了2020年度的匯算清繳申報(bào)，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。A公司于2022年4月征期申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)第一條第（一）項(xiàng)，A公司申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，是否可享受減免優(yōu)惠，依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定。
例2：B公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，B公司辦理了2020年度匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)。2022年4月，B公司辦理了2021年度匯算清繳申報(bào)，確定是小型微利企業(yè)。
問(wèn)題1? B公司于2022年4月征期申報(bào)3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報(bào)后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年1月1日至6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不能享受減免優(yōu)惠。
問(wèn)題2? B公司于2022年7月征期申報(bào)6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報(bào)后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年1月1日至6月30日“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不能享受減免優(yōu)惠。
問(wèn)題3? B公司于2022年8月征期申報(bào)7月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報(bào)后確定是小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠。
第二，新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答： 1.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
c.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
例3：C公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬(wàn)元。C公司按規(guī)定于2022年4月10日申報(bào)2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅時(shí)，尚未辦理2021年度匯算清繳申報(bào)，是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠?
答：可以。C公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。C公司2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，并且資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
第三，按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
例5：D公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，于2022年4月20日按規(guī)定期限辦理了2021年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。D公司于4月23日依照規(guī)定按次申報(bào)耕地占用稅，可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。D公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè)，對(duì)于按次申報(bào)，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
3、小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按照2.5%計(jì)算企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2022年公告第13號(hào)文件第一條的規(guī)定，，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元-300萬(wàn)元，按照5%征企業(yè)所得稅政策。
4、小型微利企業(yè)的建筑勞務(wù)公司（增值稅一般納稅人）的增值稅優(yōu)惠政策
根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件的規(guī)定，建筑勞務(wù)公司從事建筑勞務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%增值稅稅率計(jì)征增值稅。
瑞視恒通控股集團(tuán)是一家多元化的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，在國(guó)家工商總局注冊(cè)，管理總部位于北京，在深圳設(shè)有運(yùn)營(yíng)中心，在全國(guó)主要城市分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，渠道伙伴和服務(wù)機(jī)構(gòu)分布在全國(guó)各地。近年來(lái)，集團(tuán)公司憑借自身的品牌和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)兼并重組和跨界投資，利用企業(yè)在考慮機(jī)械設(shè)備的取得方式上，應(yīng)進(jìn)行科技杠桿，突破傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)邊界，獲得了跨越式的發(fā)展。集團(tuán)公司的核心業(yè)務(wù)主要涵蓋科技、教育、農(nóng)業(yè)、建工等四大板塊。