班組長分為以下三類：自然人包工頭（班組長）、設(shè)立臨時稅務(wù)登記證的包工頭（班組長）和注冊為個體工商戶的包工頭（班組長）。班組長與勞務(wù)公司簽訂工程項目管理服務(wù)合同+農(nóng)民工工資全員全額申報。
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1、適用的條件
本合法策略專門適用于既實施農(nóng)民工工資專用賬戶代發(fā)農(nóng)民工工資又要求實施農(nóng)民工實名制登記管理并與農(nóng)民工簽訂勞動合同的房建和市政項目。
2、農(nóng)民工工資發(fā)放和個稅申報的操作要點
第一，勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司與農(nóng)民工簽訂一年以內(nèi)的固定期限勞動合同。合同中約定以下兩個條款：
（1）“工資結(jié)算與支付”條款，該條款約定：每月工資實行日工資制或計件工資制，根據(jù)每月工作考勤統(tǒng)計表或工作量統(tǒng)計表與計時工資或計件工資計算月工資。
（2）“工資支付”條款，該條款約定：農(nóng)民工工資由設(shè)立農(nóng)民工工資專用賬戶的建筑企業(yè)總承包方或建筑企業(yè)專業(yè)承包方或建筑企業(yè)專業(yè)分包方按月代發(fā)到農(nóng)民工工資卡。
第二，勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司對農(nóng)民工工資實行全員全額納稅申報，每月減5000元基本費用，超過5000元費用部分代扣個稅由勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司承擔，農(nóng)民工個稅控制在勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司向上游開票額的0.6%，代扣代繳的個稅在勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司企業(yè)所得稅匯算清繳前納稅調(diào)增處理。
第三，農(nóng)民工工資的全員全額納稅申報處理。
如果建筑工地農(nóng)民工必須強硬要求建筑企業(yè)或勞務(wù)公司每月如實發(fā)放其工資薪金所得，且滿足以下兩個條件：
（1）第一個條件：全員全額申報建筑工人個人所得稅必須適用的條件是：建筑工地所在地的稅務(wù)局（一般是省稅務(wù)局）沒有對建筑企業(yè)和勞務(wù)公司實行按照項目經(jīng)營收入（或項目產(chǎn)值、或不含增值稅的開票金額）的一定比例（一般在0.4%-1%之間）核定代征項目作業(yè)人員個人所得稅（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號），而是實行建筑工人全員全額申報建筑工人個人所得稅。
（2）第二個條件：建筑企業(yè)或勞務(wù)公司與農(nóng)民工簽訂固定期限勞動合同，且建筑工人自納稅年度的1月1日起至新入職于建筑企業(yè)或勞務(wù)公司之間，至少有二個月（實踐中一般都是每年的3月份才到建筑企業(yè)或勞務(wù)公司就職，因為農(nóng)民工一、二月份都到在家里過春節(jié)和元宵節(jié)，所以只有3月份才到工地上上班）沒有在任何建筑公司或勞務(wù)公司就職取得“工資、薪金所得”收入。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第13號第一條的規(guī)定，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用?；诖硕惙ㄒ?guī)定，勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司按照以下方法進行個稅的納稅設(shè)計：
（1）如果農(nóng)民工的月工資收入為每月6000元，則勞務(wù)公司從3月份開始到12月份共10個月實際發(fā)放的月工資6000元，每月都是零申報個稅；
（2）如果農(nóng)民工的月工資收入為每月7000元，則勞務(wù)公司從3月份開始到7月份共5個月實際發(fā)放的月工資7000元，每月都是零申報個稅。自8月份開始至12月份止，勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司通過建筑勞務(wù)所在地稅務(wù)局的自然人個人所得稅扣繳終端，對通過農(nóng)民工專用賬戶發(fā)放的7000元月工資履行全員全額申報農(nóng)民工個人所得稅，每人每月申報個稅60元【（7000-5000）×3%】。這部分個稅由勞務(wù)公司承擔。
（3）如果農(nóng)民工的月工資收入為每月8000元，則農(nóng)民工在勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司只工作3月而離開的情況下：即從3月份開始到5月份共3個月的工作時間，實際發(fā)放的月工資8000元，每月都是零申報個稅。自6月份開始至12月份止，勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司通過建筑勞務(wù)所在地稅務(wù)局的自然人個人所得稅扣繳終端，對通過農(nóng)民工專用賬戶發(fā)放的8000元月工資履行全員全額申報農(nóng)民工個人所得稅，每人每月申報個稅90元【（8000-5000）×3%】。這部分個稅由勞務(wù)公司承擔。
（4）如果農(nóng)民工在當年6月份入職于建筑企業(yè)或勞務(wù)公司，且在5月份之前沒有在任何建筑企業(yè)或勞務(wù)公司就職或者6月份的工資收入是農(nóng)民工在當年首次取得的工資薪金收入，則月工資收入為7000元、8000元的農(nóng)民工，在勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司工作到12月份都是零申報個人所得稅。
但是需要農(nóng)民工本人簽訂“納稅年度內(nèi)首次取得工作薪金所得聲明書”（范本格式如下）
3，班組長提取勞務(wù)利潤的兩種方法
建筑勞務(wù)公司班組長與勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司簽訂工程勞務(wù)管理服務(wù)合同的情況下，班組長提取勞務(wù)利潤的兩種方法如下：
（1）第一種方法：如果班組長注冊了個體工商戶，則個體工商戶向勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司開具“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——商務(wù)輔助服務(wù)——企業(yè)管理服務(wù)”1%的增值稅普通發(fā)票；
（2）第二種方法：如果班組長沒有成立個體工商戶，則班組長在工程項目所在地稅務(wù)局，依據(jù)“經(jīng)營所得”稅目，按照1%的增值稅稅率和不含增值稅的銷售額的一定比例代開發(fā)票給勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司。
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